普华永谈，被“顶格”处罚 歇业6个月

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专题：涉恒地面产财务作秀 证监会：对普华永谈处以顶格罚金2.97亿元

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　　财政部对普华永谈作出行政处罚决定

　　证据《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》等法律法例，自2024年1月起，财政部组织搜检组对普华永谈中天司帐师事务所（以下简称普华永谈）过火广州分所的恒地面产集团有限公司（以下简称恒地面产）审计名目执业质料开展了专项搜检。 

　　经查，普华永谈过火广州分所在恒地面产2018年至2020年财务报表审计经由中，明知恒地面产财务报表存在紧要错报而不予指明，发表不稳健的审计主张，出具造作审计流露。主要问题包括：一是2018年至2020年对恒地面产收入干系的主要审计模范，瞎想、实施存在严重残障，多项模范得出空虚论断；2020年明知恒地面产提前证据收入而不予指明。二是丧失颓唐性，为恒地面产编制合并财务报表，并在合并财务报上层面编制调营养录以虚增利润。三是明知或应当知谈恒地面产存在多数货币资金受限，对财务报表中的紧要错报不予指明，并通过各式格式消失或遮蔽。四是对恒地面产2020年虚增建设成本、简陋证据投资性房地产的紧要司帐症结不予指明。五是未保抓事业怀疑，未发现恒地面产“明股实债”格式融资、合并财务报表范围不准确导致的紧要司帐症结。六是对恒地面产未按规矩败露紧要诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、抓续磋议等审计模范实施不到位，名目质料规则失效等。 

　　针对搜检发现的问题，2024年9月，财政部依据《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》、《中华东谈主民共和国行政处罚法》，对普华永谈及干系注册司帐师作出行政处罚决定。 

　　司帐师事务所方面，按照《中华东谈主民共和国行政处罚法》干系规矩，研究到中国证监会依据《中华东谈主民共和国证券法》对普华永谈触及恒地面产2019年、2020年审计项磋议罪人行动，给予充公罪人所得并处罚金共3.25亿元的行政处罚，财政部依据《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》，对普华永谈触及恒地面产2018年审计项磋议罪人行动，给予充公罪人所得并处罚金共1.16亿元的行政处罚。同期，财政部依据《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》，给予普华永谈告诫、暂停磋议业务6个月、撤废普华永谈广州分所的行政处罚。 

　　注册司帐师方面，财政部依据《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》，对恒地面产2018年至2020年干系财务报表审计流露的4名署名注册司帐师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予消释注册司帐师文凭的处罚；依据《司帐师事务所执业许可（金麒麟分析师）和监督料理主义》（财政部令第97号），对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒地面产合并财务报表的注册司帐师，给予告诫或罚金的行政处罚。 

　　对于香港罗兵咸永谈司帐师事务所为中国恒大集团提供审计职业的干系职守，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极妥洽配合香港司帐及财务讲演局对干系罪人行动进行侦察处理。 

　　下一步，财政部将抓续加大财会监督力度，严厉打击财务作弊和审计作秀行动，为赞理社会平允正义、表率商场经济模范、鼓励经济高质料发展提供有劲复古。 

　　财政部干系负责东谈主就普华永谈行政处罚案件答记者问

　　近日，财政部对普华永谈中天司帐师事务所（以下简称普华永谈）过火广州分所在恒地面产集团有限公司（以下简称恒地面产）审计名目中的罪人行动作出行政处罚决定。财政部干系负责东谈主就案件查处情况回答了记者发问。 

　　问：请先容一下财政部对普华永谈开展搜检和进行处罚的总体情况。 

　　答：针对干系方面反应的普华永谈在恒地面产财务作秀中的罪人问题印迹，证据干系使命安排，自2024年1月起，财政部组织搜检组对普华永谈恒地面产审计名目执业质料开展专项搜检。财政部搜检组克服恒地面产业务量大、被查单元东谈主员下野、行政搜检时刻有限等清苦，通过查阅审计使命底稿、访谈盘算干系东谈主员、延迟外调干系单元、分析干系东谈主员往回电子邮件等格式，塌实完成现场搜检使命。专项搜检坚抓照章依规、下马看花，确保发现的每一个问题皆有充分复古。按照搜检使命模范，财政部就现场搜检发现的问题征求了普华永谈主张，并组织众人对其反馈主张进行了审表面证和复核认定。 

　　针对搜检和审理认定的问题，财政部对普华永谈及干系注册司帐师进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项示知书。针对个别当事东谈主建议的述说和辩说主张，财政部照章进行复核后，作出最终行政处罚决定。 

　　问：请先容一下财政部与中国证监会在此案中协同开展使命的情况。 

　　答：在普华永谈恒地面产案件查处经由中，财政部加强与中国证监会的协同配合，强化使命协力，提高使命质效。在搜检阶段，中国证监会照章对恒地面产2019年、2020年年报存在造作记载、欺骗刊行公司债券等罪人行动进行侦察。财政部充分应用中国证监会的侦察效果，查实恒地面产的司帐职守，在此基础上搜检细目了普华永谈2019年、2020年的审计职守；量度干系方面反应的问题印迹，进一步搜检发现了普华永谈2018年的审计罪人行动，并细目了相应审计职守。 

　　在行政处罚阶段，按照行政处罚法第二十九条对于“对当事东谈主的消除个罪人行动，不得给予两次以上罚金的行政处罚。消除个罪人行动违背多个法律表率应当给予罚金处罚的，按照罚金数额高的规矩处罚”等规矩，财政部与中国证监会协同对普华永谈进行行政处罚。中国证监会依据证券法对普华永谈2019年、2020年罪人行动给予充公罪人所得并处十倍罚金的顶格处罚。财政部依据注册司帐借鉴对普华永谈2018年的罪人行动给予充公罪人所得并处五倍罚金的顶格财产罚。同期，财政部依据注册司帐借鉴给予普华永谈暂停磋议业务6个月、撤废普华永谈广州分所的处罚，中国证监会对普华永谈的经验罚领受到财政部的处罚中。 

　　问：请先容一下对中国恒大集团审计师职守的讲究情况。 

　　答：中国恒大集团注册在境外并由香港罗兵咸永谈司帐师事务所（以下简称罗兵咸永谈）出具审计流露。由于罗兵咸永谈为香港司帐师事务所，监管权限属于香港监管机构，按照干系法律法例，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极妥洽配合香港司帐及财务讲演局对罗兵咸永谈的罪人行动进行侦察处理。 

　　问：请先容一下对普华永谈过火广州分所作出行政处罚的具体研究。 

　　答：搜检发现，恒地面产审计名目系由普华永谈缔结业务商定书并出具审计流露，且普华永谈针对恒地面产审计名目实施的各项质料规则模范，均未创新干系罪人问题，普华永谈应为该审计名目承担主要职守。同期，恒地面产审计名目由普华永谈广州分所具体实施，干系署名注册司帐师均为普华永谈广州分所使命主谈主员，普华永谈广州分所打法干系问题承担径直职守。 

　　在行政处罚圭臬裁量方面，财政部坚抓照章依规、过罚相配，对普华永谈在恒地面产审计名目中的罪人所得给予顶格财产罚，对承担径直审计职守的广州分所给予撤废的顶格经验罚，对承担主要审计职守的普华永谈给予暂停磋议业务6个月的严厉处罚。 

　　问：请先容一下对普华永谈干系注册司帐师作出行政处罚的具体研究。 

　　答：此案中，财政部共对11名注册司帐师作出行政处罚。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒地面产2018年-2020年干系财务报表审计流露的署名注册司帐师，负有径直职守，财政部依据注册司帐借鉴对其作出消释注册司帐师文凭的行政处罚。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名注册司帐师虽未签署恒地面产审计流露，但参与了该审计名目，存在为恒地面产编制财务司帐流露的问题，财政部依据《司帐师事务所执业许可和监督料理主义》（财政部令第97号）对其作出告诫或罚金的行政处罚。同期，对上述注册司帐师中的中国共产党党员，财政部将向其组织关系所鄙人层党组织通报其罪人行动，由下层党组织依据《中国共产党规律责罚条例》对其进行处理。 

　　问：请先容一下财政部后续使命安排。 

　　答：针对搜检发现的其他问题，财政部将按照干系法律法例对普华永谈下达整改文告书。对搜检发现涉嫌作恶的问题印迹，移送干系司法部门进行侦察处理。财政部将督促普华永谈严格实施干系行政处罚步调，崇敬作念好整改使命，切实提高执业质料。同期，财政部将长远贯彻落实党中央、国务院对于严厉打击财务作弊和审计作秀的有磋议部署，抓续加大监督搜检力度，对司帐审计作秀行动发现所有，严厉查地点有，确保监管“长牙带刺”、棱角分明，切实加强财会监督、严肃财经规律，鼓励注册司帐师行业健康抓续发展。 

　　中国证监会照章处罚恒地面产审计机构普华永谈

　　近日，中国证监会照章对普华永谈恒地面产年报及债券刊行审计使命未尽力遵法案作出行政处罚，依据《中华东谈主民共和国证券法》规矩，充公普华永谈案涉时期全部业务收入2774万元，并处以顶格罚金2.97亿元，共计罚没3.25亿元。

　　2024年5月，中国证监会对公司债券刊行东谈主恒地面产财务作秀、欺骗刊行等罪人行动严肃作出行政处罚，认定恒地面产2019年、2020年年报存在造作记载，干系5次公司债券刊行组成欺骗刊行。普华永谈是恒地面产上述时期的审计机构，我会对普华永谈在上述时期为恒地面产提供审计职业并制作、出具干系文献是否违背《中华东谈主民共和国证券法》的规矩，按法定模范开展侦察。

　　我会侦察发现，普华永谈在实施恒地面产2019年、2020年年报审计使命中未尽力遵法，在审计经由中违背多项审计准则，抵牾多项审计要求，多项审计模范失效，未保抓应有的事业怀疑，未作出正确的事业判断，未发现恒地面产大金额、高比例财务作秀。一是审计使命底稿失真，地产名目不雅察中约88%的记录与内容实施情况不一致，底稿记录内容严重不行靠。二是现场看望模范失效，现场看望合计稳健交楼条目的楼盘大部分内容未竣事托付，部分至我会实地侦察时仍未竣事托付，以致是“一派旷地”。三是样本登第范围失控，任由恒地面产替换样本，将恒地面产标注“不让去”的地产名目摒除在看望样本以外。四是文献搜检模范失灵，核验无特地的交楼清单，内容上多数业主署名证据日晚于金钱欠债表日。五是复核模范失守，现场看望模范复核使命流于神气，复核东谈主员基于对看望东谈主员的“信任”出具复核论断。

　　普华永谈为恒地面产2019年、2020年年报均出具了标准无保寄望见审计流露，为恒地面产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券刊行出具保证财务数据果真、准确、圆善的声明，普华永谈制作、出具的文献存在造作记载。

　　普华永谈上述行动，违背《中华东谈主民共和国证券法》第一百六十三条的规矩，组成《中华东谈主民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未尽力遵法，所制作、出具的文献有造作记载”的情形，我会照章责令改正，认定普华永谈在上述时期实施的恒地面产1次债券刊行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次零散磋议审计项下的全部业务收入2774万元均为罪人业务收入，照章全部赐与充公，并按“没一罚十”处顶格罚金2.77亿元，同期对4次未收费债券刊行审计职业按上限罚金2000万元，对普华永谈罚没款总共3.25亿元。

　　在案件查处经由中，我会与财政部加强换取、密切相助，分享信息、强化协力。在处罚裁量上，我会照章对普华永谈两年间全部业务收入赐与充公，并处以顶格罚金，与财政部协同罚金共计4.41亿元；在“经验罚”上，鉴于财政部已对普华永谈作出暂停磋议业务的行政处罚，暂歇业务范围涵盖证券领域，我会不另行作出暂停从事证券工功课务的行政处罚。

　　下一步，我会将无间顽强落实监管“长牙带刺”、棱角分明要求，凸起严监严管，抓续加大对成本商场财务作秀以及审计机构未尽力遵法行动的查处和打击力度，全力赞理成本商场持重初始，全力保护投资者正当权利，为成本商场高质料发展提供有劲保险。

　　中国证监会干系负责东谈主就普华永谈行政处罚案件答记者问

　　近日，中国证监会对普华永谈中天司帐师事务所（零散世俗合资）（以下简称普华永谈）触及恒地面产年报及债券刊行审计使命未尽力遵法案作出行政处罚决定。中国证监会干系负责东谈主就案件查处及干系情况回答了记者发问。

　　问：近日，证监会对普华永谈作出行政处罚，能否先容一下案件干系情况？

　　答：频年来，我会对质券商场罪人行动抓续保抓高压态势，凸起重心、从严从重打击财务作秀、欺骗刊行等行动，压严压实刊行东谈主和中介机构职守。前期，我会对恒地面产2019年、2020年年报存在造作记载、欺骗刊行公司债券等罪人行动照章严肃作出行政处罚。

　　普华永谈是恒地面产上述时期的审计机构，我会对普华永谈在上述时期为恒地面产提供审计职业并制作、出具干系文献是否违背《中华东谈主民共和国证券法》的规矩，针对审计执业重苦衷项和尽力遵法枢纽模范，长远实地侦察取证，全面盘算言语，充分调取干系文献和贵府，并争取干系方面的支抓与协助，照章高效完成侦察。

　　经查，普华永谈在实施恒地面产2019年、2020年年报审计及债券刊行职业经由中，未尽力遵法，违背多项审计准则，多项审计模范失效。一是审计使命底稿失真，地产名目不雅察中约88%的记录与内容实施情况不一致，底稿记录内容严重不行靠。二是现场看望模范失效，现场看望合计稳健交楼条目的楼盘大部分内容未竣事托付，部分至我会实地侦察时仍未竣事托付，以致是“一派旷地”。三是样本登第范围失控，任由恒地面产替换样本，将恒地面产标注“不让去”的地产名目摒除在看望样本以外。四是文献搜检模范失灵，比如核验无特地的交楼清单，内容上多数业主署名证据日历晚于金钱欠债表日。五是复核模范失守，现场看望模范复核使命流于神气，复核东谈主员十足基于对现场看望东谈主员的“信任”出具复核论断。

　　普华永谈一方面未尽力遵法，未正确判断2019年、2020年度恒地面产总体收入证据的内容情况，未对恒地面产财务数据特地情况保抓合理事业怀疑，未灵验识别恒地面产大金额、高比例的财务作秀，以致对恒地面产财务作秀迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼”；另一方面出具标准无保寄望见的审计流露，为5次债券刊行出具保证财务数据果真、准确、圆善的声明，属于所制作、出具的文献有造作记载的情形。

　　问：教唆对普华永谈的处罚是若何体现“长牙带刺”、棱角分明，恢复商场和社会期待的？

　　答：普华永谈上述行动，不仅仅浅易的审计黩职、失效行动，它在一定进程上遮蔽以致悠闲了恒地面产财务作秀和欺骗刊行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重毁伤投资者正当权利，严重破裂商场信心，照章应予重办。同期，我会坚抓照章办案，严格本质模范，以事实为依据，以法律为准绳，详细研究其罪人事实、性质及社会危害进程等，在法律规矩的范围内，既从严从重处罚，又作念到过罚相配。

　　一是充公全部业务收入。其间，普华永谈除实施恒地面产两年年报审计并为恒地面产债券刊行提供审计职业外，还实施2次半年度审阅、6次零散磋议审计，我会照章认定上述项下收取的业务收入2774万元均为罪人业务收入，照章全部赐与充公。

　　二是处以顶格罚金。我会依据《中华东谈主民共和国证券法》对普华永谈有罪人业务收入的“没一罚十”、共计罚金2.774亿元，对4次未收费债券刊行审计职业每次按上限罚金500万元、共计罚金2000万元，对普华永谈罚没款总共3.25亿元，接近我会此前三年对50多家次罪人非法司帐师事务所的罚没款总数。

　　问：频年来，证监会对不少审计机构作出处罚，这次对普华永谈更是开出“创记录”罚单，教唆证监会是若何研究的？

　　答：《中华东谈主民共和国证券法》等法律法例要求，证券的刊行、上市、来往等证券业务行径应由司帐师事务所等证券职业机构出具专科主张。法律的强制要求，既赋予了行业发展的机遇，也界定了中介机构的法界说务和法律职守，更承载着所有商场的重托和繁密投资者的信任。

　　多年来，司帐师事务所等证券职业机构通过发扬专科上风，在栽种企业表率运作水平，提高上市公司等证券刊行东谈主的司帐信息质料，促进证券商场健康发展等方面发扬着蹙迫作用，作出了蹙迫孝敬。

　　监管法则使命是我会法定职责，对少数以身试法的中介机构及东谈主员，我会顽强落实“长牙带刺”、棱角分明要求，严监严管，用足用好法律授权，严格法则、严肃处理。司帐师事务所等证券职业机构执业中歪邪飞动、疏忽历害，以致“当陈设”“走过场”，未尽力、不遵法，制作、出具文献有造作记载、误导性述说大致紧要遗漏，就可能被充公罪人业务收入，并被处以数倍以致顶格罚金，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务流失，以致堕入声誉危急。

　　罚一劝百，但愿繁密中介机构引以为戒，慎终如初，原原委委地本质法律规矩的义务要求，时候紧绷尽力遵法这根弦，委果安身专科、审慎执业、重视声誉，客不雅、颓唐、专科地发表主张，确保制作出具文献不存在造作记载、误导性述说大致紧要遗漏，不负众托，委果担负起证券商场“看门东谈主”职责。

　　问：请先容一下证监会与财政部在案件查处使命方面的协轸恤况。

　　答：普华永谈为恒地面产公司债券刊行来往行径提供审计职业，受《中华东谈主民共和国证券法》表率拘谨，同期，普华永谈行为审计机构，也受《中华东谈主民共和国注册司帐借鉴》拘谨。

　　在对普华永谈案的查处中，我会与财政部加强换取、密切相助，分享信息、强化协力。在行政处罚阶段，我会照章对普华永谈干系年度罪人业务收入全部赐与充公，并处以顶格罚金。同期，我会协同财政部对普华永谈开展“经验罚”。普华永谈罪人行动情节严重，应暂停从事证券工功课务。鉴于财政部已对普华永谈作出暂停磋议业务的“经验罚”，暂歇业务范围涵盖证券领域，我会不另行对普华永谈作出暂停从事证券工功课务的行政处罚。

　　需要说明的是，证券商场以信息败露为中枢，讲究刊行东谈主罪人行动法律职守，以其信息败露文献为依归，讲究审计机构罪人行动法律职守，以其制作、出具的文献为依归。在本案中，普华永谈总所制作、出具文献并盖印，干系注册司帐师署名，是《中华东谈主民共和国证券法》规矩的法律职守主体。行为注册司帐师行业的支配部门，财政部对审计机构执业质料与名目质料规则、审计机构处置及东谈主员料理进行全面监管，可对普华永谈总所过火分所、署名注册司帐师以及参与审计项磋议其他注册司帐师的行动全面追责。

　　我会支抓财政部对依据《中华东谈主民共和国证券法》难以追责的普华永谈触及恒地面产2018年审计项磋议罪人行动赐与追责。同期，我会也关注到财政部对普华永谈广州分所过火他干系注册司帐师的处罚决定。

　　问：商场上还有东谈主心思恒大集团过火审计机构的罪人行动过火职守讲究，教唆你们何如看待这个问题？

　　答：恒地面产是境内法东谈主，在境内来往所债券商场公建设行公司债券，依据《中华东谈主民共和国证券法》，我会对恒地面产公司债券刊行来往行径过火审计机构普华永谈证券工功课务负有监管职责。查处恒地面产欺骗刊行、信息败露罪人过火审计机构普华永谈未尽力遵法难题，既是我会的权限边界，更是我会的职责所在。

　　恒大集团是境外法东谈主，在我国香港地区来往所上市。恒大集团在我国香港地区刊行证券并上市来往行动过火审计机构执业行动，受我国香港地区法律拘谨。咱们扎眼到，我国香港地区干系监管机构近期暗示，正就恒大集团审计机构的干系审计等进行颓唐侦察。后续要是我国香港地区干系方面建议肯求，我会将协同财政部通过跨境法则合作机制和渠谈，积极配合干系方面临干系罪人行动进行侦察处理。

　　开首：财政部网站、证监会网站

职守剪辑：刘万里 SF014